欢迎访问抚州市属农业发展集团-太阳成集团tyc234cc[主页]网址·官方App Store网站!
NEXT
PREV
您所在的位置  首页 > 企业文化 > 学习园地

财税小课堂:进项税抵扣手册

时间:2021-11-23 15:43:28 来源:原创 作者:黄秀鹏
【字体:

财税小课堂进项税抵扣手册

一、哪些常见支出可抵扣进项税额,税率分别多少?

1、 办公用品  一般纳税人税率为13%,小规模纳税人征收率3%

如果从一般纳税人那里购买办公用品,税率是13%,如果从小规模纳税人那里购买办公用品,按征收率3%。2021年12月31日前, 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

2、水费  自来水厂3%,其他水厂9%

从自来水公司取得增值税专用发票,可抵扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣9%的进项税。

3、电费  13%

一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。

4、修理费  有形资产13%,不动产9%

修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意,如果对机器设备提供维护保养服务,可按照“其他现代服务”缴纳增值税,即6%。

5、饮用桶装水  税率13%

公司购买桶装水,是为了日常办公需要,属于办公费范围,企业取得增值税专用发票后可以抵扣,如果计入福利费,则不可以抵扣。

6、宣传用品  一般纳税人税率6%,小规模纳税人税率3%

广告业如属一般纳税人税率为6%,如果是小规模纳税人则为3%,2021年12月31日前,减按1%征收率征收增值税,取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后可获得1%的抵扣税额。

7、差旅费

差旅费中交通费和住宿费,在取得相关凭证后,是可以抵扣进项税额的。餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的相关凭证。

8、咨询费  税率6%

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项,其税率为6%,注意要选择一般纳税人。

9、电信费  税率9%、6%

购进基础电信服务,进项税抵扣税率9%,购进增值电信服务,进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。

10、邮递费  税率9%、6%

快递费可以抵扣进项税,购进邮政服务,进项抵扣税率9%,如果是同城快递,邮寄税率为6%。

11、培训费  税率6%

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,均可以抵扣,要向培训单位索取增值税专用发票,培训期间发生的餐费,不可以抵扣。培训机构是一般纳税人,可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人,则可获得3%的抵扣税额(2021年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)。

12、会议费  税率6%

会议费可以抵扣进项税额,可以开具增值税专用发票,税率为6%,但是其中的餐费不能抵扣,需要将餐费扣除。

13、物业费  税率6%

物业公司提供物业服务,属于现代服务业中的企业管理服务,如果是一般纳税人,可索取增值税专用发票,取得6%税率的抵扣税额。

14、银行手续费  税率6%

办理转账,汇款时发送的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票,可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费,其进项税额不得从销项税额中抵扣

15、保安服务费  税率6%、5%、3%

保安服务费是可以抵扣的,具体抵扣多少需要根据情况来定。
2021年12月31日前。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税。如果是保安服务业提供安保服务,-般纳税人适用6%增值税税率,小规模纳税人适用3%增值税税率;如果是一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法缴纳增值税,也可以选择差额纳税,按照简易计税依5%的征收率计算增值税。如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务,可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税,也可以选择差额纳税,按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。

 16、租赁费  税率13%、9%、5%征收率减按1.5%征收

租赁费用是可以抵扣进项的,提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。注意,如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。

二、哪些普通发票可以抵扣进项税额呢?

1、农产品收购和农产品销售普通发票  9%、10%

纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

注:纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2、旅客运输相关凭证

纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
  1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
    需要注意的是:“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

3、通行费普通发票

2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

三、哪些专票不能按照票面抵扣呢?

1、自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的,不按照票面税额抵扣,而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2、技术维护费可凭发票全额扣除。

公司地址:江西省抚州市竹山路521号市规划展示馆1301室
联系电话::0794-8269907
邮政编码:344100
2018 版权所有-抚州市属农业发展集团-太阳成集团tyc234cc[主页]网址·官方App Store 赣ICP备18010528号-1 赣公网安备 36100202000366号
技术支持:易动力网络
XML 地图